按照最新的个人所得税计算方法，聊城月收入3769元以下人群将不用缴纳个人所得税

　　日前，我国修改了个人所得税法，自9月1日起，工资、薪金个人所得税减除费用标准由每月2000元提高到每月3500元。起征点提高后，公众对于个税的关注不降反升。

　　上周，国家税务总局相关税收专家接受记者采访时表示，3500元是指扣除“三险一金”后的收入。由此引发了市民对“实际领多少钱免税”问题的高度关注。根据全国范围计算，4545元以下的人，扣除“三险一金”后，收入正好在3500元以下，不用缴个税。

　　但是具体到聊城，由于“缴存基数”和“缴存比例”都不一样，得出的数据大相径庭。记者请地税和“三险一金”涉及部门人士协助，将“三险一金”逐一分解，计算出了聊城人的免税收入区间，最低为3500元+1687元x（11%+5%）=3769.92元，最高则为4894.87元。通俗地说就是，如果单位“三险一金”全用最低标准，月收入3769.92元以下免税。如果单位全用最高标准，月收入4894.87元免税，两者之间相差千元之多。

　　疑问：

　　扣除“五险一金”还是“三险一金”？

　　仅三险一金涉及个税[!--empiresxp.page--]

　　今年6月底，个税法修正案获得通过，起征点提高到3500元，起征点提高后关于个税的分析、解读铺天盖地，有说扣除“五险一金”的，有说扣除“三险一金”的；有说4545元以下免税的，有的说不到4000元还有可能征税……

　　“有报道说五险一金都是免税的，有的说只有三险一金才免税，到底是哪个？”不少市民对此颇感费解。

　　对此，记者从市人社局了解到，所谓“五险一金”，指的是五种保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险；“一金”指的是住房公积金。“三险一金”是包含在“五险一金”中的，包括养老保险、医疗保险和失业保险以及住房公积金。

　　需要指出的是，养老保险、医疗保险和失业保险，这三种保险是由企业和个人共同缴纳的保费，而工伤保险和生育保险完全是由企业承担的，不在个人收入中列支。“所以，五险一金中涉及个税的只有三险一金。”聊城市地税局相关负责人指出。

　　月入4545元以下不缴个税？

　　该标准不适用于聊城
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　　据报道，国家税务总局相关专家在接受采访时表示，“三险一金”的法定缴纳比例是23%。按照X×（1-23%）=3500元推算，可以得出X=4545元（小数点后舍去）。那这一全国标准适用于聊城吗？

　　对此，市地税局相关负责人告诉记者，“三险一金”的标准各地不尽相同，很难用一个“23%”囊括。

　　而记者对水城几家税务师事务所进行采访时，税务师们均认为这是按照职工实际工资收入为基数以法定标准缴纳比例缴纳“三险一金”的情况下得出的缴税临界点。

　　在开发区一家企业负责财务的张女士也告诉记者，一批单位根本不是按“实发工资”乘以“扣缴比例”计算“三险一金”的，而是直接取最低标准的“社平工资”乘以“扣缴比例”。由此看来，聊城计算“三险一金”的“基数”和“比例”不能简单套用全国数字。所以，收入4545元以下不缴税并不适用于聊城。

    　观点：

　　“三险一金”无统一缴费基数及比例 讨论免税区间更有意义[!--empiresxp.page--]

　　为计算出最准确的数据，记者分别采访了市地税局、市人社局以及市住房公积金管理中心等单位。

　　市医疗保险事业处相关负责人表示，2010年聊城市社平工资为2149元，今年市直参加医保的机关事业单位职工工资没有达到去年市社平工资的，按照去年市社评工资为基数缴纳医疗保险，达到的则按实发工资计缴，但是这个实发工资也不是指职工每月的实发工资，而是在每年的4月份确定一次，而聊城市企业的缴费基数普遍则为1687元（最低缴费基数，为去年省社平工资的60%），除非是极困难的企业或者是失业人员按1435元的基数缴纳医疗保险，个人所需承担的缴费比例为2%。

　　而市人社局养老保险科相关工作人员表示，养老保险的缴费基数基本与医疗保险一致，不过，个人所需承担的缴费比例为8%。而职工则应按缴费基数的1%缴纳失业保险费。

　　这样看来，虽然基数不确定，但是“三险”的缴费比例是确定的，即2%+8%+1%=11%。

　　市住房公积金管理中心归集科科长周丽说，聊城缴纳住房公积金的比例在5%—12%，其中，机关事业单位皆是按照8%的比例，单位和个人分别承担8%的比例缴纳住房公积金，而企业则是5%—12%不等，其中12%多是中央企业或者银行系统采用的，另外，基数也是每年的1月份确定之后当年就不再改变。缴纳住房公积金的最高标准，也即基数是去年省社平工资（2810元）的3倍，工资超过此标准者，均按此标准计算。[!--empiresxp.page--]

　　“关于实际免税收入，讨论具体的数额意义不大，免税额其实是个区间。”市地税局相关负责人这样告诉记者，因为“三险一金”并不是所有人统一“基数”、统一“比例”。即便在同一单位，“如此巨大的差异显然不能用一个标准来计算。”该负责人表示，用全市最低的“三险一金”标准可以算出一个最低免税数值；用全市最高的“三险一金”标准可以算出一个最高的免税数值。

　　计算：

　　月入3769.92元以下不用缴个税 月入高于5069.21元肯定要缴

　　从相关部门得出了税前的扣除标准，记者请市区一税务师事务所税务师李女士计算了聊城工薪族的免税收入区间，并进行了解释。

　　若单位“抠门儿”，用最低限的社平工资做“基数”，公积金按照最低的5%的比例缴纳，则免税收入为：3500元+1687元x（11%+5%）=3769.92元。而因为这是按照最低的缴费基数及标准计算出来的，这也说明，聊城工薪族月收入3769.92元以下的铁定不用缴个税了（所在单位违法违规不投“三险一金”的除外）。
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　　而若单位很“富”，用实际工资做“基数”，公积金用最高标准，即基数是去年省社平工资的3倍，比例用最高的12%的比例缴纳。把实际工资设定为X，可得公式：X-（X×11%+2810元×3×12%）=3500元，计算可得，X=5069.21元。月收入高于5069.21元的，即便扣除了“三险一金”，还是“铁定”要缴个税。

　　而收入在3769.92元到5069.21元之间的，可能不用缴个税，也可能缴少量个税——视单位“三险一金”扣除标准而定。

　　详解：

　　不论几月份工资，只要9月发放就按新税法执行

　　“我们单位都是当月的工资下个月发，那这样，我8月份的工资肯定是在9月份发了，这样的话，我应该按调整后的税法缴个税，还是按照调整前的？”对于修改后的个税执行，市民黄先生有此疑问。

　　对此，聊城金地税务师事务所税务师韩明生告诉记者，修改后的个人所得税法将于9月1日起正式实施，那么，9月份发放的工资都是按修改后的个人所得税法缴纳个税，“个人所得税法的执法有严格的时间要求，只要是在9月份以后发放的就按9月份新执行的税法执行。”[!--empiresxp.page--]

　　而至于个别企业还有第13个月工资，对此，韩明生表示，目前在聊城对第13个月工资的处理办法就是“在哪个月发放就加到这个月的工资中去，一块计缴个税，如发放第13个月工资的月份工资是3000元，应该就是3000元加上第13个月工资减去相应的扣除项目计缴个税。”

　　奖金、福利、加班费，都要算入工资计缴个税

　　计缴个人所得税时的工资薪金收入都包括哪些呢，加班费要不要算在其中？

　　对此，韩明生介绍说，奖金、加班费以及发放的各种通信或者交通补贴都要算在工资收入中计缴个税。另外，在节假日期间单位发放的福利也要相应地折合成人民币与工资收入一起作为缴纳个税的基数。

　　“比如，一个人当月的纯工资报酬收入只有2000元，但是当月发了260元的交通补贴和500元的奖金及600元的福利，那么他这个月的工资薪金总收入便是3360元，要以此为基数扣除相应的保险费用后计缴个税。”

　　记者从市人社局了解到，职工工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，工资总额一般由6部分组成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。（李小芹）[!--empiresxp.page--]